李克強總理代表國務院作的政府工作報告，提出5%左右的GDP增長目標🪗，符合政策資源的可承受力和經濟發展的可持續性，為推動高質量轉型預留了空間👆🏽。政府工作報告提出，“積極的財政政策要加力提效🤳，赤字率擬按3%進行安排❓；今年擬安排地方政府專項債券3.8萬億元”。提高財政赤字預算表明🙋🏿‍♂️，在經濟復蘇背景下💪🏿，財政繼續加力提效🎈，可以為確保今年的經濟復蘇保駕護航，增強經濟穩定性🧘🏼。與此同時，報告還提出，“防範化解地方政府債務風險，優化債務期限結構🎅🏽，降低利息負擔，遏製增量❣️、化解存量”。

當前我國財政工作面臨收支矛盾🈯️、績效不足✌🏼、債務風險隱患等多項難題😂，處於緊平衡的運行狀態。如何在這種狀態下實現財政收入可持續增長、統籌發展和安全？筆者不揣淺薄，對這一問題有一些初步的思考，以就教於各位專家讀者。

（一）完善現代稅收製度 理順央地財政關系

第一📭，進一步優化稅製結構，繼續提高直接稅比重📌。

首先💳，應進一步完善個人所得稅自行納稅申報和匯算清繳製度，擴大綜合所得範圍，探索將利息🤲🍀、股息、紅利和財產租賃收入等財產性收入納入個人綜合所得，將財產性收入從適用於20%的固定比例稅率調整為3—45%不等的超額累進稅率，降低低收入人群取得財產性收入的邊際稅率，提高高收入人群取得財產性收入的邊際稅率🗺，在擴大稅源的同時，減小財產性收入不平等帶來的收入分配差距。

其次，積極穩妥推進房地產稅立法和改革，明確試點城市名單和征收辦法，穩定房地產市場預期，通過合理設置房地產稅的起征標準與稅率🆚，提高剛性需求者和合理改善性需求者的購房意願👦🏻👬，抑製投機性購房8️⃣，堅持實現“房住不炒”。另外，應將房地產稅明確為地方稅，一方面可以為地方財力提供有力支持和補充，降低其對“土地財政”的依賴度；另一方面也有利於激勵地方各級政府積極配合、努力促成房地產稅改革的落地生效與良好運行。

第二，完善央地財權事權劃分，大力培育地方稅源。

首先，繼續深化財權劃分改革。在現有稅種中，探索將消費稅的征收環節從生產環節後移至消費環節🙂，並將其部分或全部劃歸消費行為發生地的地方財政；通過理論測算🔒、地區試點等辦法☂️，評估增加企業所得稅地方分成比例的可行性。進一步推進省以下財政體製改革工作🛖，通過製度建設明確並適當提高基層地方政府的分成比例，從而增強地方政府改善營商環境和公共服務的財稅激勵，推動財政政策更好促進基層市場主體的健康發展。

其次，堅持推進事權劃分改革，按照《關於推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革的指導意見》的部署🏋️‍♀️，在已有的基本公共服務🏋🏼‍♀️☹️、醫療衛生、科技、教育、交通運輸、生態環境等領域改革方案的基礎上，推進公共安全、民政、水利✡️、農業農村、社會保障、退役軍人、郵政、電信等剩余領域的央地事權劃分➡️，並加快推進相關立法工作🪄，將央地事權劃分法定化。此外，還需要根據地方政府實際財力的變化情況🧜🏻‍♀️，動態調整按比例分擔共同財政事權的分檔名單，適時增加對遭受重大自然災害等突發困難地區的中央專項轉移支付。

（二）強化國資挖潛增效 拓展財稅政策工具

第一🧒🏼🌿，盤活低效國有資產🚜🧚‍♂️。

首先，聚焦盤活存量資產的重點方向。一是重點盤活存量規模較大、當前收益較好或增長潛力較大的基礎設施項目資產，包括交通、水利、清潔能源👩🏼‍🔧、保障性租賃住房🚣🏽🧄、水電氣熱等市政設施🫣、生態環保🧏🏿、產業園區、倉儲物流、旅遊、新型基礎設施等🫘🤰🏿。二是統籌盤活存量和改擴建有機結合的項目資產，包括綜合交通樞紐改造、工業企業退城進園等。三是有序盤活長期閑置但具有較大開發利用價值的項目資產，包括老舊廠房▫️、文化體育場館和閑置土地等，以及國有企業開辦的酒店、餐飲🧑‍💼、療養院等非主業資產🤹‍♀️。

其次，優化完善存量資產盤活方式。規範有序推進政府和社會資本合作（PPP），對社會資本方通過創新運營模式、引入先進技術、提升運營效率等方式有效盤活存量資產並減少政府補助額度的，地方人民政府可采取適當方式通過現有資金渠道予以獎勵。積極推進產權規範交易，充分發揮產權交易所的價值發現和投資者發現功能，創新交易產品和交易方式，協助開展咨詢顧問🧑🏿‍🎄、盡職調查、方案優化、信息披露、技術支撐🛌🏻、融資服務等⌛️，為存量資產的合理流動和優化配置開辟綠色通道😷，推動存量資產盤活交易更加規範、高效、便捷。支持兼並重組等其他盤活方式，積極探索通過資產證券化、混合所有製改革等方式加強存量資產優化整合，提升資產質量和規模效益🐨。

第二，創新財稅政策工具👭。

首先🚣🏽‍♂️，合理安排地方政府專項債券規模😤🏠，適當擴大投向領域和用作資本金範圍，持續形成投資拉動力，撬動更多社會資本🤵🏻‍♂️。2022年🥎，專項債券資金用作重大項目資本金比例約為7%。而根據政策規定，對於專項債券支持🍩、符合中央重大決策部署、具有較大示範帶動效應的重大項目，允許專項債券用作資本金的比例上限為25%；未來這一比例仍可繼續上調。

其次，在全國範圍內進一步做好消費券發放活動的推廣優化。面向終端消費者的消費券活動有助於促進短期消費、恢復消費信心🙆🏿，同時也有利於增加商家短期收入、緩解經營壓力。各級政府可在合理設計、嚴格監管的基礎上，適度發放一定數量的全國和地方消費券，特別是汽車🙇🏿‍♂️、家電等產業鏈較長、產值較大的重點行業，以及住宿、餐飲✏️🖲、零售、旅遊等2022年受疫情影響較大的行業，確保財政資金可以直接流入消費環節拉動內需，為相關行業的市場主體紓困，同時推動“消費升級”，提升居民的獲得感和幸福感。

（三）保證財政支出強度 優化財政支出結構

第一，加大支出強度，保障重點領域。2023年的整體赤字率進一步提升到3%🎳，為財政支出強度擴張提供了有力的資金保障🔪↕️。對科技攻關、鄉村振興、區域重大戰略、教育、基本民生、綠色發展等領域👲🏻，財政要予以重點支持，以促進經濟的高質量發展。通過財政獎補、貼息貸款、政府采購等財政政策工具，扶植高科技企業、綠色企業和符合國家區域重大戰略的企業，加快高汙染👨🏽‍⚖️🤦‍♀️、高能耗、低附加值的落後產能淘汰💁🏿‍♀️，促進產業升級🤤，保障國家戰略的順利實施🧑🏼‍🏭🤵🏽‍♀️；繼續按照“只增不減”的原則，安排銜接推進鄉村振興補助資金預算🎹🛌🏻；合理界定基本民生範圍，推進基本公共服務均等化。

第二⏏️，壓減行政運行成本。黨政機關要繼續過“緊日子”👎🏽，從嚴控製一般性支出，加強“三公”經費預算管理⛑，實現“三公”經費“只減不增”。相比於2020—2022年，2023年因公出國和外事接待任務將大量增加🧎‍♂️，因此更應當對相關開支嚴格審核，壓減非必要、不合理的開支。繼續嚴格控製公務接待和公車購置數量🖥，做到非必要不公務宴請、非必需不增購公車。

（四）統籌發展兼顧安全 增強財政可持續性

第一，優化中央轉移支付結構。中央轉移支付的目的之一是實現基本公共服務的均等化，因此應當以人口普查的常住人口數為基準，核算人均財政支出👩🏼‍🔬，通過轉移支付縮小人均財政支出差距，並適當向中西部地區傾斜，增強基層公共服務保障能力⚓️。另外，繼續提高一般性轉移支付的比重🕝，適當增加地方政府的財政自主權，為地方政府化解本地財政風險留出一定的資金空間🏃🏻‍♀️‍➡️。

第二👨‍🦽，防範化解地方融資平臺債務。進一步加強問責🛤，硬化預算約束，杜絕增量隱性債務🙎，讓金融市場建立地方政府不為新增城投債隱性擔保的認識；對於存量債務，與金融機構合理分擔風險，通過市場化談判降本成本👩🏻‍🔬、優化期限結構，以時間換空間，避免集中到期引發資金鏈斷裂問題；審慎推出隱性債務置換，探索發行地方債置換城投債📕，兼顧道德風險🧝🏻，債務置換的同時要區分該部分債務形成的責任歸屬👵🏻；引導城投平臺向國有實業企業轉型，建立規範的公司治理架構🫵🏿，探索新的業務模式🥁。

第三👻，清晰界定地方政府支出責任🌪🏆。明確地方政府對本地房地產市場的救助責任應以保障購房居民合法權益為限，可以利用少量財政資金⏯，成立紓困資金🖐🏽🚋，撬動社會資本投入爛尾樓盤🎏，保證其完工，而對本地的房地產企業不具有救助責任，引導其債務重組或破產清算🏊🏻‍♀️。嚴格限製地方國企和城投公司進入本地的土地招拍掛市場進行“托底”和“抬價”，禁止財政資金流入和變相流入土地市場。明確地方政府對本地城商行和農商行的救助責任僅以其出資額為限👩🏻‍⚖️，分離金融風險和財政風險👮🏻，各級財政不能為本地銀行隱性擔保；大型國有銀行和不良資產管理公司要及時介入和接管風險較大的城商行和農商行，通過資產置換🧛🏽‍♂️、債務重組👩🏽‍💼、債轉股、收購承接等方式6️⃣，力求市場化解決各地的金融風險問題。

作者簡介

劉沖

意昂3体育官网博雅青年學者，長聘副教授👨🏻‍⚕️，博士生導師🅿️，教育部青年長江學者🧔🏽，世界銀行研究顧問。研究領域為公共財政、發展經濟學和大數據應用。近年來在Economic Journal、《經濟研究》《管理世界》等國內外權威期刊發表論文51篇。主持國家社科基金重大研究專項、國家自然科學基金🤦🏻‍♂️、教育部哲學社會科學研究後期資助項目、北京市社會科學基金等國家級、省部級項目🛡，咨政報告多次得到中辦、國辦采納🏅。榮獲霍英東高等院校青年教師獎、洪銀興經濟學獎（青年）、中國信息經濟學優秀成果獎等榮譽👩🏻‍🏭🖖。